-
Eén loonbegrip zorgt voor de nodige veranderingen
vrijdag, 21 december 2012 - Betac
Per 1 januari 2013 komt er één loonbegrip voor de loonbelasting/premie volksverzekeringen, de premies werknemersverzekeringen en de inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet (Zvw): het uniforme loonbegrip. Het loonstrookje wordt voor uw werknemers korter en duidelijker en als het goed is gaan uw administratieve lasten volgend jaar omlaag. Het uniforme loonbegrip heeft wel een aantal belangrijke gevolgen voor onder meer de bijtelling privégebruik auto van de zaak, voor opnames uit de levensloopregeling en voor de bijdrage Zvw.
Tip:
Er zijn twee belangrijke uitzonderingen op het uniforme loonbegrip dat volgend jaar ingaat. Ten eerste is eindheffingsloon, bijvoorbeeld voor geschenken in natura, alleen loon voor de loonbelasting/premie volksverzekeringen. Ten tweede is loon uit vroegere dienstbetrekking, zoals pensioen, geen loon voor de werknemersverzekeringen.
Bijtelling privégebruik auto van de zaak
Door het uniforme loonbegrip is vanaf 1 januari de bijtelling privégebruik auto ook loon voor de werknemersverzekeringen. U moet dus als werkgever ook premies werknemersverzekeringen gaan betalen over de bijtelling. Het maximumpremieloon bedraagt volgend jaar € 50.853 (2012: € 50.064).
Let op!
Verdient uw werknemer met een auto van de zaak minder dan het maximumpremieloon, dan gaan uw werkgeverslasten omhoog omdat de bijtelling straks meetelt.
Bijdrage Zvw
Uw werknemers betalen vanaf 1 januari 2013 geen bijdrage Zvw meer en de door u verplichte vergoeding van deze bijdrage vervalt ook. Daarvoor in de plaats betaalt u als werkgever 7,75% over het loon uit tegenwoordige dienstbetrekking van uw werknemer tot aan het maximumbijdrageloon van € 50.853. Dit heet de werkgeversheffing Zvw.
De werknemersbijdrage Zvw komt niet helemaal te vervallen. Op dit moment hoeft u voor bepaalde werknemers de bijdrage Zvw niet verplicht te vergoeden. Denk bijvoorbeeld aan de directeur-grootaandeelhouder die niet verplicht verzekerd is. In dat geval blijft u in 2013 de bijdrage Zvw inhouden op het nettoloon. De bijdrage is 5,65% van het loon tot aan het maximumbijdrageloon van € 50.853.
Levensloopregeling
Ook de inleg en de opname uit de levensloopregeling wordt uniform. Kort gezegd komt het er op neer dat de inleg vanaf 2013 aftrekbaar is voor alle loonheffingen en uw bijdrage geen loon is. Daar staat tegenover dat een opname (of verplichte vrijval) van het levenslooptegoed loon is voor alle loonheffingen, dus ook voor de werknemersverzekeringen. Het maakt daarbij niet uit dat het tegoed al is gespaard in de jaren vóór 2013.
Let op!
Is uw werknemer op 1 januari 2013 61 jaar of ouder dan wordt de opname uit het levenslooptegoed gezien als loon uit vroegere dienstbetrekking. In dat geval is de opname ook in 2013 geen loon voor de werknemersverzekeringen.
-
Eigen woning: twee versoepelingen blijven in stand
vrijdag, 21 december 2012 - Betac
Er gaat de komende tijd veel veranderen op het gebied van de eigen woning. De fiscale behandeling van de eigen woning wordt flink herzien. Met enige regelmaat hebben wij hier in de e-tips aandacht aan besteed. Daar voegen wij nu nog twee tegemoetkomingen voor bestaande woningeigenaren aan toe. Wie gaat verhuizen, kan wat langer gebruik maken van de verhuisregeling en de hypotheekrenteaftrek na tijdelijke verhuur wordt met één jaar verlengd.
Verhuisregeling
Heeft u al een nieuwe eigen woning gekocht, maar de oude leegstaande woning nog niet verkocht dan kunt u gebruik maken van de verhuisregeling. De rente op de eigenwoningleningen van beide woningen mag u nog gedurende een bepaalde periode in aftrek brengen. Deze periode is nu drie jaar, maar zou teruggebracht worden naar twee jaar. Het kabinet heeft echter besloten om de driejaarsperiode nog één jaar langer in stand te houden. In 2014 wordt deze periode weer teruggebracht naar de reguliere tweejaarsperiode.
Tip:
Koopt u in 2013 een nieuwe woning, terwijl u de oude woning nog niet heeft verkocht, dan kunt u profiteren van de dubbele hypotheekrenteaftrek in het jaar van aankoop (2013) en de drie daarop volgende jaren (2014, 2015 en 2016). Het spreekt voor zich dat de verhuisregeling stopt als u de oude woning heeft verkocht. Is de oude woning na 31 december 2016 nog niet verkocht, dan vervalt de renteaftrek voor die woning per 1 januari 2017.
U kunt alleen profiteren van dubbele hypotheekrenteaftrek als de oude woning leegstaat en bestemd is voor verkoop. Uw voormalige woning moet dus én leegstaan sinds de verhuizing én te koop staan.
Ook als u een nieuwe woning heeft gekocht en deze staat nog leeg, bijvoorbeeld door een ingrijpende verbouwing, is de eigenwoningregeling van toepassing. U heeft onder voorwaarden recht op hypotheekrenteaftrek voor deze woning mits de woning uw hoofdverblijf wordt in het jaar van aankoop of in één van de drie daaropvolgende jaren. In 2014 wordt deze periode weer teruggebracht naar de reguliere tweejaarsperiode.
Hyotheekrenteaftrek na tijdelijke verhuur
In 2010 introduceerde het kabinet een tijdelijke crisisregeling voor woningeigenaren die in afwachting van verkoop hun oude woning tijdelijk verhuren. Als de woning na de verhuurperiode opnieuw leegstaat, dan is weer hypotheekrenteaftrek voor deze woning mogelijk. Hypotheekrente kan na de verhuur nog in aftrek worden gebracht zolang de termijn van drie jaar na afloop van het jaar waarin u de woning heeft verlaten, nog niet is verstreken. Deze tijdelijke crisismaatregel zou stoppen per 1 januari 2013, maar het kabinet heeft besloten om de maatregel pas per 1 januari 2014 te laten vervallen.
Let op!
Wilt u nog gebruik maken van de regeling voor herleving hypotheekrenteaftrek na verhuur, dan moet de verhuur van uw woning dus vóór 1 januari 2014 beëindigd zijn.
-
Nieuwe btw-factureringsregels vanaf 1 januari 2013
vrijdag, 14 december 2012 - Betac
Vanaf 1 januari 2013 gaan er nieuwe btw-factureringsregels gelden. Naast alle gegevens die u nu al verplicht bent te vermelden op uw facturen, zijn er een aantal versoepelingen en wijzigingen. Mogelijk moet u uw facturen dus nog aanpassen aan de gewijzigde regels.
Extra gegevens op de factuur
In sommige gevallen moet u volgend jaar extra gegevens op de factuur vermelden:
- Reikt u als afnemer een factuur uit, zogeheten selfbilling, dan moet u op de factuur de tekst 'factuur uitgereikt door afnemer' vermelden.
- Is er sprake van een vrijstelling dan moet u dit aangeven op de factuur. Uit de omschrijving van de prestatie op de factuur moet duidelijk blijken dat de vrijstelling van toepassing is.
- Verricht u een intracommunautaire levering die onder het nultarief valt dan moet u dit duidelijk vermelden. De enkele vermelding ‘nultarief’ is niet voldoende.
- Wordt de belasting geheven van de afnemer, vermeldt dan op de factuur de tekst 'btw verlegd'.
- Ook bij bijzondere btw-regelingen, zoals de marge- en reisbureauregeling, moet op de factuur een extra vermelding worden opgenomen.
Let op!
Bij selfbilling blijft de ondernemer die de prestatie verricht aansprakelijk voor de juistheid van de factuur. Maakt de afnemer de factuur op dan moeten beide partijen (de leverancier en de afnemer) dit vooraf in een akkoord zijn overeengekomen.
Vereenvoudigde factuur
Vanaf 2013 mag u een vereenvoudigde factuur uitschrijven als het bedrag van de factuur niet hoger is dan € 100 of als het gaat om een aanvullend document op een oorspronkelijke factuur, zoals creditnota's. De volgende gegevens moet u in ieder geval vermelden: de datum van uitreiking van de factuur, naam en adres van de leverancier, de aard van de prestatie, het belastingbedrag en een eventuele verwijzing naar de oorspronkelijke factuur.
Een vereenvoudigde factuur mag niet worden uitgereikt bij intracommunautaire leveringen tegen het nultarief, bij grensoverschrijdende afstandsverkopen of als uw diensten of goederen belast zijn in een andere lidstaat dan waar uzelf bent gevestigd.
Let op!
Zorg ervoor dat u altijd een factuur uitreikt uiterlijk op de vijftiende dag na de maand waarin u de levering of de dienst heeft verricht.
Over de grens
Doet u als ondernemer zaken over de grens, dan moet u in principe een factuur uitreiken die voldoet aan de eisen van de lidstaat waar uw goederenlevering of uw dienst belast is. Is de btw-schuld verlegd naar de afnemer, dan mag u straks de factureringsregels van Nederland toepassen. Hetzelfde geldt als de levering of dienst volgens de Europese btw-regels belast is buiten de EU.
Tip:
Twijfelt u of uw facturen straks voldoen aan de nieuwe regels, neem dan contact met ons op. Zo bent u in ieder geval goed voorbereid op 2013.
-
Voorkom een restschuld op uw huis!
vrijdag, 14 december 2012 - Betac
Wanneer uw hypotheekschuld groter is dan de waarde van uw huis, dan loopt u de kans om bij een toekomstige verkoop van uw huis met een restschuld te blijven zitten. Het kan de moeite waard zijn om uw (gedeeltelijke) aflossingsvrije hypotheek fiscaal gunstig om te zetten in een (bank)spaar- of beleggingshypotheek. U heeft hier nog tot 1 april 2013 de tijd voor.
Nieuwe regels hypotheekrenteaftrek
Waarom de haast van 1 april? Per 1 januari gelden er strengere regels voor de aftrek van hypotheekrente. Voor nieuwe hypotheken is hypotheekrenteaftrek alleen nog mogelijk, wanneer de hypotheek annuïtair wordt afgelost. Heeft u nu een aflossingsvrije hypotheek dan bent u niet verplicht om af te lossen.
Van aflossingsvrij naar spaar
Volgens Vereniging Eigen Huis staan dit jaar 700.000 huishoudens hypothecair 'onder water'. Om het risico van een restschuld bij verkoop van de woning te beperken willen veel mensen hun bestaande aflossingsvrije hypotheek omzetten in een (bank)spaar- of beleggingshypotheek. Op die manier kan er fiscaal vriendelijk gespaard worden voor toekomstige aflossing. Eigenlijk zou de omzetting moeten plaatsvinden vóór 1 januari 2013, want door de gewijzigde regels valt een nieuw af te sluiten (bank)spaarproduct van begin af aan in box 3. Het fiscale voordeel is dan weg. Om huiseigenaren iets meer tijd te geven om een eventuele hypotheekomzetting te bespreken met hun financieel adviseur of de hypotheekverstrekker, geldt er nu nog een overgangsperiode tot 1 april 2013.
Tip:
Omzetten is niet in alle gevallen aantrekkelijk. Zeker als u nu een hypotheek heeft tegen een lage rente. Laat u daarom goed informeren over deze mogelijkheid en eventuele andere mogelijkheden om het risico van een restschuld te verminderen.
Een belangrijke voorwaarde om van de omzetting gebruik te kunnen maken, is dat u het kapitaal dat in de toekomst vrijkomt uit de (bank)spaar- of beleggingshypotheek, gebruikt voor de aflossing van een op 31 december 2012 bestaande eigenwoningschuld.
Tip:
Wanneer u na verkoop van uw huis toch met een restschuld blijft zitten, is het mogelijk om de rente op deze schuld tot maximaal tien jaar onder voorwaarden af te trekken. De schuld moet dan wel zijn ontstaan in de periode van 29 oktober 2012 tot en met 31 december 2017.
-
Fiscale spelregels van het kerstpakket
vrijdag, 7 december 2012 - Betac
Ondanks de economische crisis geven de meeste werkgevers ook dit jaar aan hun personeel een kerstpakket. Niet zo verwonderlijk, want vaak wordt dit eindejaarsgeschenk toch gezien als een blijk van waardering voor getoonde inzet over het afgelopen jaar. Het geven van een kerstpakket kan fiscaal vriendelijk, maar helaas niet belastingvrij. U moet rekening houden met de fiscale spelregels, waardoor u toch iets meer kwijt bent dan alleen de prijs van het pakket.
Loonbelasting over het kerstpakket
Het kerstpakket wordt gezien als een geschenk in natura en dit is loon voor uw werknemer. Nu hoeft uw werknemer daarover geen belasting te betalen, want u mag hierover eindheffing toepassen. U betaalt dan als werkgever 20% eindheffing, voor zover de waarde in het economische verkeer van het kerstpakket niet meer bedraagt dan € 70. Heeft u door het jaar heen meerdere geschenken aan uw werknemer gegeven, dan kunt u nog steeds volstaan met 20% eindheffing, mits het totaal per kalenderjaar per werknemer maar onder het bedrag van € 70 blijft. Een kerstpakket van € 40 kost u door de eindheffing dus per saldo € 48.
Tip:
Over het bedrag waarop u eindheffing toepast, bent u geen werknemersverzekeringen verschuldigd. Er hoeft evenmin inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet (Zvw) over te worden afgedragen.
Is de waarde meer dan € 70 dan mag u gebruik maken van de regeling voor kleine verstrekkingen. Over het meerdere past u dan eindheffing toe tegen het tabeltarief. De waarde in het economische verkeer mag in dat geval niet meer zijn dan € 136 per verstrekking en in totaal maximaal € 272 per jaar.
Tip:
Werken er in uw bedrijf uitzendkrachten en wilt u hen ook een kerstpakket geven, dan mag u ook hier de belasting voor uw rekening nemen via eindheffing.
Het kerstpakket in de werkkostenregeling
Wanneer u gebruik maakt van de werkkostenregeling worden de meeste vergoedingen en verstrekkingen, dus ook het kerstpakket, gezien als loon. U mag tot maximaal 1,4% van de totale fiscale loonsom gebruiken voor onbelaste vergoedingen en verstrekkingen aan uw werknemers. Dit heet de vrije ruimte. Over het bedrag boven deze vrije ruimte betaalt u loonbelasting in de vorm van een eindheffing van 80%.
Let op!
Het geven van een kerstpakket heeft niet alleen gevolgen voor de loonbelasting, maar u moet ook rekening houden met de omzetbelasting. De btw die u betaalt over uw uitgaven voor relatiegeschenken, giften of personeelsvoorzieningen is niet altijd aftrekbaar. Verricht u belaste prestaties dan is de btw aftrekbaar als de uitgaven in een boekjaar onder een drempelbedrag van € 227 (exclusief btw) per werknemer of relatie blijven.
2012
2013

