Per 1 januari 2013 komt er één loonbegrip voor de loonbelasting/premie volksverzekeringen, de premies werknemersverzekeringen en de inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet (Zvw): het uniforme loonbegrip. Het loonstrookje wordt voor uw werknemers korter en duidelijker en als het goed is gaan uw administratieve lasten volgend jaar omlaag. Het uniforme loonbegrip heeft wel een aantal belangrijke gevolgen voor onder meer de bijtelling privégebruik auto van de zaak, voor opnames uit de levensloopregeling en voor de bijdrage Zvw.

Bijtelling privégebruik auto van de zaak

Door het uniforme loonbegrip is vanaf 1 januari de bijtelling privégebruik auto ook loon voor de werknemersverzekeringen. U moet dus als werkgever ook premies werknemersverzekeringen gaan betalen over de bijtelling. Het maximumpremieloon bedraagt volgend jaar € 50.853 (2012: € 50.064).  

Bijdrage Zvw

Uw werknemers betalen vanaf 1 januari 2013 geen bijdrage Zvw meer en de door u verplichte vergoeding van deze bijdrage vervalt ook. Daarvoor in de plaats betaalt u als werkgever 7,75% over het loon uit tegenwoordige dienstbetrekking van uw werknemer tot aan het maximumbijdrageloon van € 50.853. Dit heet de werkgeversheffing Zvw. 

De werknemersbijdrage Zvw komt niet helemaal te vervallen. Op dit moment hoeft u voor bepaalde werknemers de bijdrage Zvw niet verplicht te vergoeden. Denk bijvoorbeeld aan de directeur-grootaandeelhouder die niet verplicht verzekerd is. In dat geval blijft u in 2013 de bijdrage Zvw inhouden op het nettoloon. De bijdrage is 5,65% van het loon tot aan het maximumbijdrageloon van € 50.853. 

Levensloopregeling

Ook de inleg en de opname uit de levensloopregeling wordt uniform. Kort gezegd komt het er op neer dat de inleg vanaf 2013 aftrekbaar is voor alle loonheffingen en uw bijdrage geen loon is. Daar staat tegenover dat een opname (of verplichte vrijval) van het levenslooptegoed loon is voor alle loonheffingen, dus ook voor de werknemersverzekeringen. Het maakt daarbij niet uit dat het tegoed al is gespaard in de jaren vóór 2013. 

Er gaat de komende tijd veel veranderen op het gebied van de eigen woning. De fiscale behandeling van de eigen woning wordt flink herzien. Met enige regelmaat hebben wij hier in de e-tips aandacht aan besteed. Daar voegen wij nu nog twee tegemoetkomingen voor bestaande woningeigenaren aan toe. Wie gaat verhuizen, kan wat langer gebruik maken van de verhuisregeling en de hypotheekrenteaftrek na tijdelijke verhuur wordt met één jaar verlengd. 

Verhuisregeling

Heeft u al een nieuwe eigen woning gekocht, maar de oude leegstaande woning nog niet verkocht dan kunt u gebruik maken van de verhuisregeling. De rente op de eigenwoningleningen van beide woningen mag u nog gedurende een bepaalde periode in aftrek brengen. Deze periode is nu drie jaar, maar zou teruggebracht worden naar twee jaar. Het kabinet heeft echter besloten om de driejaarsperiode nog één jaar langer in stand te houden. In 2014 wordt deze periode weer teruggebracht naar de reguliere tweejaarsperiode. 

U kunt alleen profiteren van dubbele hypotheekrenteaftrek als de oude woning leegstaat en bestemd is voor verkoop. Uw voormalige woning moet dus én leegstaan sinds de verhuizing én te koop staan.  

Ook als u een nieuwe woning heeft gekocht en deze staat nog leeg, bijvoorbeeld door een ingrijpende verbouwing, is de eigenwoningregeling van toepassing. U heeft onder voorwaarden recht op hypotheekrenteaftrek voor deze woning mits de woning uw hoofdverblijf wordt in het jaar van aankoop of in één van de drie daaropvolgende jaren. In 2014 wordt deze periode weer teruggebracht naar de reguliere tweejaarsperiode. 

Hyotheekrenteaftrek na tijdelijke verhuur

In 2010 introduceerde het kabinet een tijdelijke crisisregeling voor woningeigenaren die in afwachting van verkoop hun oude woning tijdelijk verhuren. Als de woning na de verhuurperiode opnieuw leegstaat, dan is weer hypotheekrenteaftrek voor deze woning mogelijk. Hypotheekrente kan na de verhuur nog in aftrek worden gebracht zolang de termijn van drie jaar na afloop van het jaar waarin u de woning heeft verlaten, nog niet is verstreken. Deze tijdelijke crisismaatregel zou stoppen per 1 januari 2013, maar het kabinet heeft besloten om de maatregel pas per 1 januari 2014 te laten vervallen. 

Vanaf 1 januari 2013 gaan er nieuwe btw-factureringsregels gelden. Naast alle gegevens die u nu al verplicht bent te vermelden op uw facturen, zijn er een aantal versoepelingen en wijzigingen. Mogelijk moet u uw facturen dus nog aanpassen aan de gewijzigde regels.

Extra gegevens op de factuur

In sommige gevallen moet u volgend jaar extra gegevens op de factuur vermelden:

• Reikt u als afnemer een factuur uit, zogeheten selfbilling, dan moet u op de factuur de tekst 'factuur uitgereikt door afnemer' vermelden.
• Is er sprake van een vrijstelling dan moet u dit aangeven op de factuur. Uit de omschrijving van de prestatie op de factuur moet duidelijk blijken dat de vrijstelling van toepassing is.
• Verricht u een intracommunautaire levering die onder het nultarief valt dan moet u dit duidelijk vermelden. De enkele vermelding ‘nultarief’ is niet voldoende.
• Wordt de belasting geheven van de afnemer, vermeldt dan op de factuur de tekst 'btw verlegd'.
• Ook bij bijzondere btw-regelingen, zoals de marge- en reisbureauregeling, moet op de factuur een extra vermelding worden opgenomen.

Vereenvoudigde factuur

Vanaf 2013 mag u een vereenvoudigde factuur uitschrijven als het bedrag van de factuur niet hoger is dan € 100 of als het gaat om een aanvullend document op een oorspronkelijke factuur, zoals creditnota's. De volgende gegevens moet u in ieder geval vermelden: de datum van uitreiking van de factuur, naam en adres van de leverancier, de aard van de prestatie, het belastingbedrag en een eventuele verwijzing naar de oorspronkelijke factuur. 

Een vereenvoudigde factuur mag niet worden uitgereikt bij intracommunautaire leveringen tegen het nultarief, bij grensoverschrijdende afstandsverkopen of als uw diensten of goederen belast zijn in een andere lidstaat dan waar uzelf bent gevestigd. 

Over de grens

Doet u als ondernemer zaken over de grens, dan moet u in principe een factuur uitreiken die voldoet aan de eisen van de lidstaat waar uw goederenlevering of uw dienst belast is. Is de btw-schuld verlegd naar de afnemer, dan mag u straks de factureringsregels van Nederland toepassen. Hetzelfde geldt als de levering of dienst volgens de Europese btw-regels belast is buiten de EU.  

Wanneer uw hypotheekschuld groter is dan de waarde van uw huis, dan loopt u de kans om bij een toekomstige verkoop van uw huis met een restschuld te blijven zitten. Het kan de moeite waard zijn om uw (gedeeltelijke) aflossingsvrije hypotheek fiscaal gunstig om te zetten in een (bank)spaar- of beleggingshypotheek. U heeft hier nog tot 1 april 2013 de tijd voor.

Nieuwe regels hypotheekrenteaftrek

Waarom de haast van 1 april? Per 1 januari gelden er strengere regels voor de aftrek van hypotheekrente. Voor nieuwe hypotheken is hypotheekrenteaftrek alleen nog mogelijk, wanneer de hypotheek annuïtair wordt afgelost. Heeft u nu een aflossingsvrije hypotheek dan bent u niet verplicht om af te lossen. 

Van aflossingsvrij naar spaar

Volgens Vereniging Eigen Huis staan dit jaar 700.000 huishoudens hypothecair 'onder water'. Om het risico van een restschuld bij verkoop van de woning te beperken willen veel mensen hun bestaande aflossingsvrije hypotheek omzetten in een (bank)spaar- of beleggingshypotheek. Op die manier kan er fiscaal vriendelijk gespaard worden voor toekomstige aflossing. Eigenlijk zou de omzetting moeten plaatsvinden vóór 1 januari 2013, want door de gewijzigde regels valt een nieuw af te sluiten (bank)spaarproduct van begin af aan in box 3. Het fiscale voordeel is dan weg. Om huiseigenaren iets meer tijd te geven om een eventuele hypotheekomzetting te bespreken met hun financieel adviseur of de hypotheekverstrekker, geldt er nu nog een overgangsperiode tot 1 april 2013. 

Een belangrijke voorwaarde om van de omzetting gebruik te kunnen maken, is dat u het kapitaal dat in de toekomst vrijkomt uit de (bank)spaar- of beleggingshypotheek, gebruikt voor de aflossing van een op 31 december 2012 bestaande eigenwoningschuld. 

Ondanks de economische crisis geven de meeste werkgevers ook dit jaar aan hun personeel een kerstpakket. Niet zo verwonderlijk, want vaak wordt dit eindejaarsgeschenk toch gezien als een blijk van waardering voor getoonde inzet over het afgelopen jaar. Het geven van een kerstpakket kan fiscaal vriendelijk, maar helaas niet belastingvrij. U moet rekening houden met de fiscale spelregels, waardoor u toch iets meer kwijt bent dan alleen de prijs van het pakket.

Loonbelasting over het kerstpakket

Het kerstpakket wordt gezien als een geschenk in natura en dit is loon voor uw werknemer. Nu hoeft uw werknemer daarover geen belasting te betalen, want u mag hierover eindheffing toepassen. U betaalt dan als werkgever 20% eindheffing, voor zover de waarde in het economische verkeer van het kerstpakket niet meer bedraagt dan € 70. Heeft u door het jaar heen meerdere geschenken aan uw werknemer gegeven, dan kunt u nog steeds volstaan met 20% eindheffing, mits het totaal per kalenderjaar per werknemer maar onder het bedrag van € 70 blijft. Een kerstpakket van € 40 kost u door de eindheffing dus per saldo € 48. 

Is de waarde meer dan € 70 dan mag u gebruik maken van de regeling voor kleine verstrekkingen. Over het meerdere past u dan eindheffing toe tegen het tabeltarief. De waarde in het economische verkeer mag in dat geval niet meer zijn dan € 136 per verstrekking en in totaal maximaal € 272 per jaar. 

Het kerstpakket in de werkkostenregeling

Wanneer u gebruik maakt van de werkkostenregeling worden de meeste vergoedingen en verstrekkingen, dus ook het kerstpakket, gezien als loon. U mag tot maximaal 1,4% van de totale fiscale loonsom gebruiken voor onbelaste vergoedingen en verstrekkingen aan uw werknemers. Dit heet de vrije ruimte. Over het bedrag boven deze vrije ruimte betaalt u loonbelasting in de vorm van een eindheffing van 80%.